Impuesto a las ganancias. Fórmula para calcular el grossing-up o acrecentamiento de la renta en pagos a beneficiarios del exterior

Un ejemplo

Supongamos una base imponible presunta del 50% sobre cada pago

Alícuota nominal del impuesto para la retención en la fuente, con carácter de pago único y definitivo, que se aplica sobre la base presunta (art. 91 LIG): 35%

Alícuota efectiva: 50%*35%=17,5% (expresada como coeficiente es 0.175)

Fórmula del grossing-up o acrecentamiento de la renta: renta neta/1-tasa efectiva

Ejemplo:

Caso de un préstamo en el que los intereses pactados con el acreedor del exterior ascienden a u$s 1000

Renta acrecentada= 1000/ (1-0,175)=1000/0,825

= 1212,12

Base imponible presunta 50% =  606,06

Retención en la fuente (Impuesto) 35%= 212,12

Comprobación= Renta acrecentada – retención en la fuente= renta neta

1212,12 – 212,12= 1000

Hay discusión si el 1212.12 es la base para calcular la retención de IVA, la jurisprudencia mayoritaria del TFN y la justicia federal, sostienen que SI. 

IVA. BASE IMPONIBLE. «GROSSING UP» POR PAGOS AL EXTERIOR

La Corte considera que el impuesto a las ganancias correspondiente a beneficiarios del exterior tomado a cargo por la empresa local («grossing up») integra el precio neto de la operación, a efectos de la base imponible del impuesto al valor agregado.

«Puentes del Litoral SA (TF 26823-I) c/DGI» – Corte Sup. Just. Nac. – 20/08/2014