Diferencia temporales
Ingresos contables gravados en el impuesto en otros ejercicios
ventas a plazo►método del devengado exigible►pasivo por impuesto diferido
resultado por tenencia de existencias finales►impositivamente se reconocen con la venta o el consumo►pasivo por impuesto diferido
Gastos contables deducibles en el impuesto en otros ejercicios
costo estimado de garantía de productos vencidos►impositivamente se reconocen en el reclamo►activo por impuesto diferido
previsión deudores incobrables►impositivamente se debe respetar los criterios del art 214 al 218 del DR►Activo por impuesto diferido
previsiones en general►no deducidas impositivamente hasta que se produzca el gasto►activo por impuesto diferido
amortizaciones:diferencia de metodos►impositivamente puede ser amortización acelerada (energías renovables, biotecnologia, leasing financiero toma el plazo de locación en tanto sea mayor al 50% de la vida util) o con una vida util menor (segun Decreto N° 873/1997)►es un pasivo por impuesto diferido
Ingresos impositivos reconocidos en la contabilidad en otros ejercicios
cuotas adelantada, se imputa en el ejercicio en que se cobro► contablemente se aplica el concepto del devengado, se reconoce como pasivo y no como ingreso, se reversa en el momento de la prestación del servicio
Gastos impositivos reconocidos en la contabilidad en otros ejercicios
gastos de organización y desarrollo, se deducen impositivamente (art 220 DR)►pero en la contabilidad se van amortización, son activos intangibles amortizables y no gastos
amortización►diferencia de métodos (vida útil menor o amortización acelerada)
Diferencias permanentes
1. Contables no reconocidas en impuesto
- rentas exentas y sus gastos vinculados
- reembolso de gastos por exportación
- art 91 inciso I, deducción de directores y síndicos► segun el tope del 25% de la utilidad contable ajustada o 12.500$ por cada director o sindico, el mayor, art 222
- amortizacion y gastos de RODADOS/AUTOMOVILES►impositivamente $20.000 art 92 deducciones no admitidas, inciso L, no aplica cuando es el objeto principal de la actividad gravada, ejemplo transporte
- salidas no documentadas, art 40 texto reordenado
- donaciones a determinados sujetos exentos y con condiciones
- multas provenientes de obligaciones fiscales e intereses punitorios art 227 DR texto reordenado
- art 92 deducciones no admitidas impositivamente, por comprobacion teleologica o no estar admitida
- simples liberalidades
partidas impositiva no recocidas en la contablidad
- deducciones por politicas fiscales
- presunciones de ingresos fiscales
