ejemplos de diferencias permanentes y temporales

Diferencia temporales

Ingresos contables gravados en el impuesto en otros ejercicios

ventas a plazo►método del devengado exigible►pasivo por impuesto diferido

resultado por tenencia de existencias finales►impositivamente se reconocen con la venta o el consumo►pasivo por impuesto diferido

Gastos contables deducibles en el impuesto en otros ejercicios

costo estimado de garantía de productos vencidos►impositivamente se reconocen en el reclamo►activo por impuesto diferido

previsión deudores incobrables►impositivamente se debe respetar los criterios del art 214 al 218 del DR►Activo por impuesto diferido

previsiones en general►no deducidas impositivamente hasta que se produzca el gasto►activo por impuesto diferido

amortizaciones:diferencia de metodos►impositivamente puede ser amortización acelerada (energías renovables, biotecnologia, leasing financiero toma el plazo de locación en tanto sea mayor al 50% de la vida util) o con una vida util menor (segun Decreto N° 873/1997)►es un pasivo por impuesto diferido

Ingresos impositivos reconocidos en la contabilidad en otros ejercicios

cuotas adelantada, se imputa en el ejercicio en que se cobro► contablemente se aplica el concepto del devengado, se reconoce como pasivo y no como ingreso, se reversa en el momento de la prestación del servicio

Gastos impositivos reconocidos en la contabilidad en otros ejercicios

gastos de organización y desarrollo, se deducen impositivamente (art 220 DR)►pero en la contabilidad se van amortización, son activos intangibles amortizables y no gastos

amortización►diferencia de métodos (vida útil menor o amortización acelerada)

Diferencias permanentes

1. Contables no reconocidas en impuesto

• rentas exentas y sus gastos vinculados
• reembolso de gastos por exportación
• art 91 inciso I, deducción de directores y síndicos► segun el tope del 25% de la utilidad contable ajustada o 12.500$ por cada director o sindico, el mayor, art 222
• amortizacion y gastos de RODADOS/AUTOMOVILES►impositivamente $20.000 art 92 deducciones no admitidas, inciso L, no aplica cuando es el objeto principal de la actividad gravada, ejemplo transporte
• salidas no documentadas, art 40 texto reordenado
• donaciones a determinados sujetos exentos y con condiciones
• multas provenientes de obligaciones fiscales e intereses punitorios art 227 DR texto reordenado
• art 92 deducciones no admitidas impositivamente, por comprobacion teleologica o no estar admitida
• simples liberalidades

partidas impositiva no recocidas en la contablidad

• deducciones por politicas fiscales
• presunciones de ingresos fiscales