Planificacion fiscal

La ingeniería fiscal es una estrategia cuidadosamente planificada que tiene por finalidad evitar, demorar o reducir el pago de impuestos de una persona, humana o jurídica, respetando en todo momento las normas legales vigentes, mediante el aprovechamiento de vacíos legales o diferencias en las regulaciones tributarias de los diferentes países, con el fin de obtener una reducción de impuestos.

Disposiciones legales
-art 19 de la constitucion nacional►principio de libertad, fallos de la CSJN, chocolates aguila (1970) y  ICA industrias Comerciales Argentinas SRL”, Fallos 241:210
-dictamen dal 58/97 derecho a reducir pago de impuestos, no realizar conductas antijurídicas
Generalidades de la planificación

1. elección de la figura jurídica o creación de nuevas
2. incentivos fiscales
3. regímenes promocionales, especiales, regionales o sectoriales
4. regímenes financieros con beneficios fiscales
5. normas de tributación internacional
6. antecedentes de la jurisprudencia administrativa y judicial

Importante tener en cuenta

1.  los clientes y los proveedores
2. códigos fiscales provinciales
3. impuesto a la transferencia gratuita de bienes según cada jurisdicción (en caso de reorganizaciones)
4. ámbito de actuación de nuestro cliente
5. la residencia
6. relacion costo/beneficio
7. tierra del fuego es territorio extracontinental►se puede hacer recupero de iva por exportación►factura "E"
8. parques industriales

Por ejemplo, en necesidad de una organización jurídica las elecciones se dividen en:

1. irregulares (sociedad de hecho, unipersonales)

2.regulares (sociedades, UTE, ACE, fideicomiso)

ACE es los mas parecido a una cooperativa, se dedica a comprar y vender sin generar utilidad, no tiene finalidad de lucro, 

por ejemplo en ganancias:

1. anticipos y retenciones►reduccion y certificados de exclusión
2. reorganizacion de empresas►fusion, escision, conjunto económico
3. regimenes especiales de imputación de ingresos 
1. imputaciones de sumas recibidas judicialmente
2. resultado por rescisión de operaciones
3. descuentos y rebajas extraordinarias
4. recupero de gastos
5. seguros de retiro privado
6. ganancias del causante
7. arrendamientos en especie
8. devengado exigible
9. venta y reemplazo
10. honorarios de directores y síndicos
11. sueldos, jubilaciones y pensiones: cobro de retroactividades (reparación histórica)
12. dividendos y rentas de títulos públicos
13. empresas constructoras
14. asignación de utilidades a socios
15. aumentos patrimoniales no justificados
16. renta indirecta
17. imputación de Gastos:
1. diferencias de impuestos provenientes de ajustes: en fallo SCANIA ARGENTINA (CSJN) Avalado dictamen de la procuración, la CSJN resolvió que los ajustes del fisco, aún apelados, podrán deducirse en oportunidad de notificarle al contribuyente la determinación de oficio, sin que resulte necesario aguardar la sentencia del Tribunal Fiscal. El máximo tribunal convalidó la registración de las diferencias apenas son establecidas por la AFIP, sin esperar hasta que la determinación del impuesto quede firme, como sostenía el fisco
2. pagos de empresas locales a sujetos del exterior
3. gastos de organizacion
4. prevision por malos creditos
5. gratificaciones al personal
6. honorarios de directores y sindicos
4. en caso de empresas internacionales►convenios para evitar la doble imposicion y precios de transferencia

en caso de IVA

iva anual agropecuario

exportadores: recupero de iva por exportacion y normas especiales de cancelacion de deudas decretos 1639 y 1773/04

para el resto: exclusion regimenes de retencion y percepcion, regimenes opcionales de ingreso, computo de contribuciones como credito fiscal tecnico decreto 814/2001

incentivos

general: sociedad de garantia reciproca, ley 24.687, regimen de capacitacion pymes 22.317, zonas francas ley 24.331, regimen de importacion de lineas de produccion usadas R 511/00 SIC
bill de indemnidad►ley de promocion del conocimiento

regional: promocion industrial y agropecuaria y promocion tierra del fuego

sectorial: regimenes de implementados para sectores productivos especificos

1. 27.264 programa de recuperacion productiva
2. 27.349 ley de emprendedores
3. decreto 379/01 regimenes para bienes de capital, informatica y telecomunicaciones
4. 25.922 regimen de industria del software
5. 27.506 promocion del conocimiento
6. 24.196 promocion minera
7. 25.080 promocion forestal
8. 26.154 hidrocarburos 
9. 26.093 biocombustibles
10. 26.457 motocicletas y motopartes
11. 26.190 inversiones fuentes no renovables de energia
12. 26.270 biotecnologia moderna

por provincia

1. buenos aires, 13.656 ley de promocion industrial, 11.936 microempresas y certificados pyme
2. caba, 2972 distrito tecnologico
3. catamarca regimen de promocion minera, 5238 promocion económica e incentivos fiscales, 5029 estabilidad fiscal y promocion de inversiones
4. cordoba, 9611 ley de incentivo produccion local, 5319 ley de promoción industrial, 
5. corrientes fondo de desarrollo industrial
6. jujuy 4392 promocion industrial, 4393 promocion minera
7. mendoza regimen de atraccion de inversiones  y de promocion del empleo 8019
8. misiones inversiones para bosques cultivados
9. neuquen ley de promocion economica 378
10. san luis, ley de fomento a las inversiones 
11. salta turismo, industria, ganaderia, mineria
12. santa cruz promocion y desarrollo industrial
13. santiago del estero  sistema de promocion de desarrollo 6750
14. tucuman sistema de fomento para la inversion 7886

regimenes financieros para la promocion

• fideicomiso de garantia, de gestion, testamentario, financiero, de construccion, 
• leasing operativo, financiero, lease back
• contratos derivados swaps, contrato de futuro o forwards, contratos de opcion
• regimenes para pymes normas de cnv en el mercado de capitales, otras pagare, regimen del mercado exterior
• normas del BCRA 

caso de tributación internacional

1. criterios de vinculacion: fuente, domicilio, residencia, nacionalidad
2. definicion del hecho imponible:  fuente o renta mundial
3. convenios de doble imposicion analisis
4. residencia↓ residentes, no residentes, doble residencia
5. precios de transferencia eleccion del metodo de valuacion

algunos antecedentes

• industrias electronicas radio sierra SA 06/08/91 CSJN ►la facturacion requiere la preexistencia de la mercaderia
• louis dreyfus
• bildown SA
• exportaciones compañia de alimentos kovex SA
• nidera sa 20/03/2012 CNCAF

cual es la importancia de las SGR►es la forma de conectar a las pymes con las grandes empresas y los medios de financiamiento

contrato de mercaderia en consignacion e ingresos brutos

El fallo Cerro Vanguardia: Se trata de una empresa minera (Cerro Vanguardia SA) que goza de los beneficios de la ley 24196[10], uno de los cuales es el régimen de estabilidad fiscal. La autoridad fiscal procedió a reclamar al contribuyente abonara el impuesto que la ley 25063, incorporó en el artículo a continuación del 69 de la ley de impuesto a las ganancias.

Llevado el caso al Tribunal Fiscal de la Nación, la Sala A falló por mayoría confirmando la determinación; llegado el caso en apelación a la Cámara, esta  ratificó el decisorio del Tribunal Fiscal, por último, la Corte desestimó las decisiones de los tribunales inferiores, con una importante  disidencia.

La cuestión considerada es determinar si el nuevo impuesto, inexistente a la fecha de incorporación del contribuyente al régimen de la ley 24196, afecta el derecho a la estabilidad fiscal que esta norma contiene

PYMES

• factura electronica►periodo facturado (devengado) es distinto a la fecha de emision
• actividad principal►sistema registral
• en caso de monotributo hay una rechazo de 3 años para volver, en caso de PYMES y la baja del registro, no hay un plazo de exclusion
• el computo del impuesto al cheque es el unico que se aplica automaticamente

IVA DIFERIDO

• iva diferido►se difiere el pago►al segundo mes inmediato  siguiente al de su vencimiento►ej:iva febrero, vence en marzo, pago mayo
• el iva diferido requiere un cumplimiento regular►presentaciones de ddjj impuestos al dia
• el iva diferido►permite el ingreso a la moratoria, toma el periodo diferido
• el iva diferdo►no permite a planes de pago permanente
• la fecha de presentacion de la ddjj no cambia
• cae el beneficio por la falta de presentacion de 3 ddjj 
• incumplimiento del pago
• se decae►se subsana y se puede volver a tramitar

EXCLUSION DE RET Y PERCEP IVA

• se pide cuando►las declaraciones juradas de IVA arrojen un saldo de libre disponibilidad durante 2 periodos fiscales consecutivos anteriores al pedido
• dentro del servicio "PYME solicitud de categorizacion" 
• todas menos las medianas tramo 2. las medianas tramo 1 tiene un piso minimo
• vigencia semestral calendarios contados a partir del mes siguiente al del otorgado
• renovacion►con una antelacion maxima de 30 dias corridos a la finalizacion
• si me deniegan►impugnar ►servicio "certificados de exclusion ret/percep del iva" opcion "notificacion de denegatoria"
• ademas de que tengo que figurar en la pagina de afip-ingresando aquí

INCENTIVOS

va en contra de la informalidad

regimen de capacitacion pymes: ingresar aquí (2020)

Podés presentar tu proyecto hasta el 31 de octubre de 2020.

• hace 30 años
• tiene un cupo 
• la capacitacion no es costo es inversion
• el beneficio es poder pagar un MBI (homologado por la secreteria pyme) por el 10% o 0% del monto
• bono de credito fiscal►endosable todas las veces que quiera►impuestos nacionales y pago de proveedores
• para grandes empresas►limite del bono a pedir: 8% de las remuneraciones pagadas en el año
• al finalizar el curso (años) se paga el bono sin actualizacion
• periodo de inscripcion por cuatrimestre
• hay filtros con puntaje: depende el contenido del curso, distancia de capital federal
• lo primero a preguntar en donde se va a hacer el curso es ¿ustedes son unidades capacitadores?

• hay que esperar la ley y la reglamentacion

ZONAS FRANCAS

• zona libre de impuestos
• codigo aduanero
• por lo general es para grandes empresas con commodities que varian mucho su precio
• cada provincia puede establecer hasta 3 zonas francas
• el caso de la plata y la pampa
• evita el pago de iva por las importaciones, percepciones
• la administracion se hace por licitacion
• relacion costo/beneficio
• tiene que urbanizar el lugar de la zona franca
• se alquila el terreno de la zona franca

en mendoza para mas informacion, consulte aquí

SGR

• socio protector garantiza a los socios participes
• lo que aporta al fondo de riesgo, lo deduce de ganancias
• si quiero comprar 40 camiones, es rentable para el que me vcnde a mi, porque la incobrabilidad es CERO, si lo pago con cheque de pago diferido, seguro los cobra
• esos cheques son de cobro ejecutivo, 
• a las 72 horas que no pago el cheque. los paga la SGR
• el fondo de riesgo se invierte►50 el estado lo determina y 50 en forma discrecional (con limites)
• para ver el listado al 2016 de SGR ingrese aquí
• pagina de CASFOG aquí
• pagina de argentina.com aquí
• la SGR es controlada por la SEPYME, la AFIP, el BCRA y la CNV
• se pueden descontar cheques de pago diferido►que es el 70% de las garantias que se otorgan
• se pueden obtener garantia de credito (firma pagares) el caso de los camiones

Links de interes

https://www.argentina.gob.ar/produccion

https://www.argentina.gob.ar/produccion/beneficios-impositivos